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總分機構所得稅稅率不同情況下如何申報所得稅

      某企業總分支機構的企業所得稅存在適用公司公司注冊注冊不同稅率的情形,此時企業所得稅應如何計算申報?

  【解答】

  根據第二條“關于總分支機構適用不同稅率公司注冊時企業所得稅款計算和繳納問題”的相關規定,預繳時,總機構和分支機構處于不同稅率地區的,先由總機構統一計算全部應納稅所得額,然后按照國稅發[2008]28號文件第十九條規定的比例和第二十三條公司注冊規定的三個因素及其權重,計算劃分不同稅率地區機構的應納稅所得額,再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出企業的應納所得稅總額。再按照國稅發[2008]28號文件第十九條規定的比公公司注冊司注冊例和第二十三條規定的三因素及其權重,向總機構和分支機公司注冊構分攤就地預繳的企業所得稅款。匯繳時,企業年度應納所得稅額應按上述方法并采用各分支機構匯算清繳所屬年度的三個因素計算確定。

  除有關規定外,跨地區經營匯總納稅企業不得按照公司注冊上述總分支機構處于不同稅率地區的計算方法計算并繳納企業所得稅,應按照企業適用統一的稅率計算并繳納企業所得稅。
     
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